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央地收入划分再调整:增值税留抵退税均衡负担,消费税稳步下划地

央地收入划分再调整:增值税留抵退税均衡负担,消费税稳步下划地

时间:2019-10-26 17:38:43   作者:匿名   热度:2090
摘要
美国时间2019年10月7日,美国商务部拟将8家中国企业列入“实体清单”的通知,浙江大华技术股份有限公司被列入其中。大华股份10月9日对此发布公告称,该事项对公司生产经营及业务布局的影响可控。公告称,
文章内容

在前所未有的2万亿元减免税背景下,为了支持地方政府实施减免税政策,缓解财政运行困难,国务院在三年多的时间里,重新调整了中央与地方财政收入分配的关系。

10月9日,国务院发布了《实施大减税、大减费后调整中央与地方收入分配的改革推进计划》(以下简称《计划》),该计划有三个主要内容:第一大税种——国内增值税,将与现行“五五分成”保持不变,并给予地方“放心”;50%的地方增值税免税额和退税将采用均衡负担机制,以缓解部分地区的免税额和退税压力。取消消费税征收环节,稳步降低地方税,增加地方财政收入。

“该计划的主要目的是减轻减税和收费对地方财政收入的影响,同时也考虑到本轮财税体制改革中地方税制建设的目标。这是中央和地方收入的相对较大变化。”一位金融和税务专家对第一财经记者发表了评论。

增值税的中心地位在第五个五年计划期间将保持不变

随着营业税向增值税的转变,地方政府失去了营业税的主要税种,中央政府和地方政府分担的增值税成为许多地方财政中最大的税种。为了保持中央和地方政府的财政结构不变,2016年5月,国务院将增值税的份额从前中央政府的75%改为地方政府的25%,中央政府和地方政府的50%。

“五五共享”只是一个过渡。当时,文件称将根据实际情况在两三年内进行调整。从那以后,学术界对这一比例提出了许多建议,如增加中央政府的比例,这也令地方当局担忧。

该计划明确规定增值税收入的“五五分成”比例保持不变,即50%的增值税由中央政府分担,50%的增值税由地方政府分担。

这将进一步稳定社会预期,引导地方政府因地制宜发展优势产业,鼓励地方政府在经济发展中培育和扩大税源,增强地方金融的“造血”功能,创造积极、竞争、努力的发展环境。

增值税退税的余额负担

当增值税纳税人当前的产品税不足以弥补其进项税时,这种差额称为保留税。

2018年前,我国将不会退还增值税,而是允许企业结转到下一期进行抵扣。这样做相当于提前纳税,占用了企业的现金流,不利于早期大量投资的制造业和高科技重资产企业。

为了减轻企业现金流压力,2018年,中国开始试点向一些先进制造业和其他行业退还部分增值税。今年,将试行最终增值税免税额退税制度。符合条件的纳税人可以向主管税务机关申请退税。一些先进制造业已经在9月份获得了退税,更多符合条件的企业将在10月份获得退税。这是对地方财政收入的一大考验。

本《计划》的目的是调整和完善增值税免税额、抵免和退税的共享机制,以减轻一些退税较多的地方的财政压力。

在保持中央政府与地方政府“五五”分担比例的前提下,地方政府(50%)分担增值税留成、抵扣和返还的部分,将从企业所在地的总负担(50%)调整为15%,其余35%由企业所在地暂缴,然后由地方政府按照去年分担的增值税比例平均分担。超过股份的部分将从中央政府转移到企业所在地的省级财政

上海财经大学的范子英教授告诉第一财经,退税也应该是各占50%,因为中央和地方占增值税收入的50%。然而,问题是增值税是一种连锁税,有许多环节。增值税收入在许多环节都留在其他地方,但退税由退税企业所在地承担,这是一个沉重的负担。因此,在本计划中采用平衡机制更为合理。

消费税稳步降低

为了缓解地方财政压力,消费税作为中央税收也将逐步转移到地方政府。

根据该计划,按照完善地方税制改革的要求,在可控征管的前提下,将目前在生产(进口)环节征收的部分消费税项目逐步移回批发或零售环节进行征收,以扩大地方收入来源,引导地方改善消费环境。具体调整项目逐项报批后,已充分论证并稳步实施。一是对高档手表、珠宝首饰、玉石等条件成熟的项目进行改革,然后结合消费税立法对其他条件成熟的项目进行试点改革。改革调整的存量部分由地方政府批准,增量部分原则上归地方政府所有,以确保中央与地方之间现有金融结构的稳定。

范子英认为,地方政府在从营业税改增后已经失去了主要税种,需要进一步完善地方税制,其中消费税更适合作为地方税种。目前,消费税基本上是在生产环节征收的。征收环节转移到地方税后需要转移到批发零售环节,这样可以保证税源从生产地转移到消费地,更加合理和科学。

然而,消费税征收的滞后将是对税务部门征收和管理消费税能力的重大考验。因此,我们应该首先从条件成熟的物品开始,比如更简单的高档手表、贵重珠宝、珠宝和玉器的收集和管理。

值得注意的是,消费税只将增量部分转移到地方收入,而核定基数的存量部分仍然属于中央政府。为此,《计划》要求财政和税务部门防止一些地方人民干预税收,出人意料地制造基数。

根据该计划,实施更大幅度的减税和减费是应对当前经济下行压力的关键措施,调整中央和地方政府的收入分配改革是实施减税和减费政策的重要保证。各地要做好本规划的实施工作,建立权责明确、财力协调、区域平衡的中央与地方财政关系,为实施减税、减费政策创造条件,确保企业和人民真正有参与感。